一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。

1、我國注冊會計師可能承擔的法律責任是（      ）

A.民事責任、刑事責任

B.行政責任、刑事責任

C.民事責任、行政責任、刑事責任

D.民事責任、行政責任

2、下列關于審計證據的表述，正確的是（      ）

A.會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

B.審計證據大多數是結論性的

C.一般而言，外部證據比內部證據可靠

D.審計的固有限制，完全可以充當審計人員滿足于審計證據證明力不足的理由

3、下列關于審計證據的數量與質量的表述，正確的是（      ）

A.審計證據數量的增加，可以降低對審計證據質量的要求

B.審計證據質量的提高，可以適當降低對審計證據數量的要求

C.不相關的審計證據，也可能是高質量的審計證據

D.用觀察獲得的審計結論，可以推廣到相關的其他審計領域

4、下列審計證據中，屬于外部證據的是（      ）

A.銷售發票

B.收料單

C.成本計算單

D.存貨監盤表

5、審計程序按照由大到小的排列，以下排序正確的是（      ）

A.進一步審計程序、實質性程序、檢查

B.進一步審計程序、觀察、控制測試

C.重新執行、控制測試、進一步審計程序

D.重新計算、進一步審計程序、實質性程序

6、下列關于分析程序的闡述，正確的是（      ）

A.通過僅研究不同財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價

B.在了解內部控制時，分析程序必須使用

C.分析程序適合控制測試

D.在審計完成階段使用分析程序，主要集中在財務報表層次

7、下列關于審計工作底稿的表述，正確的是（      ）

A.審計證據是審計工作底稿的載體

B.以銷售發票的商品分類可以作為審計工作底稿的識別特征

C.注冊會計師編制的審計工作底稿，僅限于使曾經接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計痕跡

D.應當自審計報告日或審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

8、對管理層的誠信存在疑慮，最有可能影響的是（      ）

A.控制環境

B.信息系統與溝通

C.控制活動

D.對控制的監督

9、下列關于識別和評估重大錯報風險的審計程序闡述，錯誤的是（      ）

A.在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報

B.將識別的所有風險與認定層次發生錯報的領域聯系

C.考慮識別的風險是否重大

D.考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

10、下列關于鑒證業務的聞述，錯誤的是（      ）

A.財務報表審計是基于責任方認定的業務

B.財務報表審閱提供的是消極保證

C.內部控制審計屬于鑒證業務范疇

D.執行商定程序提供有限保證

11、固定資產的內部控制中最重要的控制環節是（      ）

A.授權批準制度

B.資本性支出和收益性支出的區分制度

C.固定資產的維護保養制度

D.固定資產的預算制度

12、下列各項中，違反“權利和義務”認定的是（      ）

A.固定資產的折舊期限不恰當

B.未將已質押的存貨披露

C.將未曾發生的銷售入賬

D.將已發生的銷售業務不登記入賬

13、下列不屬于注冊會計師審計特點的是（      ）

A.審計的委托性

B.審計的獨立性

C.審計的有償性

D.審計的強制性

14、下列注冊會計師的行為中，不違反職業道德規范的是（      ）

A.按服務成果的大小進行收費

B.不以個人名義承接一切業務

C.承接了主要工作由其他專家完成的業務

D.對自己的能力進行廣告宣傳

15、會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（      ）

A.納稅申報

B.內部控制審計

C.入職員工培訓

D.代編財務報表

16、下列各項中，被審計單位違反計價和分推認定的是（      ）

A.將未發生的費用登記入賬

B.未將作為抵押的汽車披露

C.未計提壞賬準備

D.將未發生的銷售業務入賬

17、注冊會計師在調整審計方法時，最主要依據變化的因素是（      ）

A.審計關系

B.審計責任

C.審計成員

D.審計環境

18、下列關于函證審計程序的闡述，錯誤的是（      ）

A.肯定式的函證成本要低于否定式

B.應付賬款函證是非必要的審計程序

C.預付款項的函證效果要比預收款項的好

D.應收賬款函證是重要的審計程序

19、下列關于審計報告的闡述，正確的是（      ）

A.出具無法表示意見也是審計意見

B.帶強調事項段的無保留意見是標準審計意見

C.只要管理層與注冊會計存在分歧，就不應出具審計意見

D.管理層責任段的有關闡述，可以減輕或免除注冊會計師的責任

20、下列關于注冊會計師審計產生和發展階段的表述，正確的是（      ）

A.利潤表審計階段是最新的審計階段

B.詳細審計產生于印度

C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表

D.介于詳細審計階段與會計報表審計階段的是資產負債表審計階段

二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21、下列事項中，可以確定為特別風險的有（      ）

A.超常的重大的關聯方交易

B.收入存在舞弊的風險

C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

D.存貨跌價準備計提存在的風險

E.固定資產折舊計提存在的風險

22、下列關于應收賬款實質性程序表述，正確的有（      ）

A.應收賬款明細出現貸方余額，應該編制重分類分錄，借記應收賬款，貸記預收款項

B.對應收賬款賬齡分析，可以實現其計價與分推的認定

C.對應收賬款函證，可以實現存在的認定

D.交易頻繁的應收賬款的余額為零，不必對其函證

E.對未函證的應收賬款可以實施替代審計程序

23、下列關于存貨監盤闡述，正確的有（      ）

A.存貨監盤程序既可能是控制測試，又可能是實質性程序

B.存貨監盤程序可以包括觀察、檢查等多項審計程序

C.存貨監盤程序足以實現存在、計價與分推的認定

D.存貨的盤點計劃應該由被審計單位負責

E.注冊會計師應當對監盤計劃負責

24、固定資產減值準備計提不足，可能涉及的認定有（      ）

A.資產減值損失的完整性

B.固定資產的完整性

C.固定資產的存在

D.固定資產的發生

E.固定資產的計價與分

25、下列關于銀行存款余額調節表的審計的闡述，正確的有（      ）

A.抽取一定銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核，屬于控制測試

B.取得并檢查銀行存款余額調節表，屬于實質性程序

C.審查銀行存款余額調節表，可獲得銀行存款余額存在、完整性的有關證據

D.在銀行存款余額調節表審計中，應將長期的未達賬項作為審計的重點

E.在銀行存款余額調節表審計中，應追查截止日仍未兌現的大額支票

26、在財務報表審計中，對存貨的監盤受到了被審計單位限制，其限制的幅度已經超過了財務報表層次重要性，也無法實施替代程序，注冊會計師可能出具的審計意見有（      ）

A.保留意見

B.否定意見

C.無法表示意見

D.無保留意見

E.帶強調事項段的無保留意見

27、注冊會計師可利用應收賬款賬齡分析表，作為（      ）

A.確定壞賬計提是否充分的依據

B.核對應收賬款總賬金額的依據

C.控制應收賬款函證的依據

D.審查銷售收入變動原因的依據

E.測試應收賬款內部控制的抽樣總體

28、下列存貨基于“計價和分推”的具體審計目標有（      ）

A.充分披露質押存貨

B.期末所有存貨均已登記入賬

C.當期計提的存貨跌價準備正確

D.存貨的入賬成本正確

E.期末所有存貨存在

29、查找未入賬的應付賬款，應該檢查（      ）

A.結合存貨監盤，檢查資產負債表日料到票未到的經濟業務

B.檢查資產負債表日后收到的購貨發票

C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬的借方發生額

D.檢查銀行存款總賬

E.檢查資本預算、基建合同

30、在風險評估中，需要了解的被審計單位環境的因素有（      ）

A.行業狀況

B.被審計單位性質

C.控制活動

D.信息處理

E.不相容職務的分離

三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

3、鑒證業務

32、計劃審計工作

四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33、簡述存貨實質性程序包括的主要內容

34、簡述注冊會計師審計報告中管理層對財務報表的責任段內容。

五、論述題：本大題共1小題，共10分。

35、什么是重要性?如何理解審計風險?重要性與審計風險的關系?請進一步聞述重要性與審計風險的關系對審計程序的影響。

六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36、資料:大華會計師事務所接受委托，承辦通天公司2019年度財務報表審計業務。注冊會計師李大華負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質性程序。現注冊會計師李大華尚未完成“外購固定資產所有權認定”、“存貨存在認定”、“產品銷售截止認定”的實質性程序。

要求:請代注冊會計師李大華列示出為實現以上三項認定的審計目標應當實施的最常用的實質性程序。

37、A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。甲公司2019年12月31日應收賬款余額為5000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為3000萬元。相關事項如下

(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函將其歸入審計工作底稿。

(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。

(3)審計項目組成員根據甲公司財務提供的境外客戶Y公司財務負責人私人郵箱，發送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

(4)甲公司客戶Z公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員口頭解釋，甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的一批產品，在2019年末尚未開具銷售發票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。

(5)實施函證的3000萬元應收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關的銷售合同和發票，未發現例外事項。

(6)鑒于對60％應收賬款余額實施函證程序未發現錯報，A注冊會計師推斷其余40％的應收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38、ABC會計師事務所注冊會計師負責對甲股份有限公司2019年度的財務報表執行審計下面是具體審計資料：

資料一:注冊會計師A的配偶在甲股份有限公司擔任總工程師；

資料二:在計劃階段注冊會計師需要確定財報層次的重要性水平，甲股份有限公司未審財務報表的利潤總額為100萬元，資產總額為10000萬元，注冊會計師決定按資產總額的1％確定重要性水平；

資料三:注冊會計師在了解被審計單位環境時，確定可以接受的審計風險49％，評估甲股份有限公司的重大錯報風險為40％(固有風險為80％，控制風險為50％6)，檢查風險為10％;

資料四:注冊會計師在實施進一步審計程序中發現，甲股份有限公司按應收賬款的6％計提壞賬準備，其預收款項附注如下

資料五:在審計完成階段，甲股份有限公司管理層不接受注冊會計師提出的審計重分類與調整建議。

要求：

(1)針對資料一，回答注冊會計師A是否可以承接該項財務報表審計業務，并簡述理由。

(2)根據資料二，為甲股份有限公司確定財務報表層次的重要性水平，并回答在總體審計策略中還是具體審計計劃中確定財務報表整體重要性。

(3)根據資料三，回答在進一步審計程序中應采用綜合性方案還是實質性方案。

(4)根據資料四，不考慮審計的重要性水平前提下，編制審計的重分類分錄與調整分錄。

(5)根據資料二、資料四、資料五，回答注冊會計師在出具甲股份有限公司的審計報告時，應出具何種類型的審計意見?為什么?